Yusuf Salbaş

Serbest Muhasebeci Mali Müşavir 

11.07.2024 / Söke


E-Ticaret İşletmelerinin Vergi Usul Kanunu Kapsamında Gider Yazabileceği Kalemler 

1. Giriş

Vergi Usul Kanunu'na (VUK) göre e-ticaret işletmelerinin giderleri, ticari faaliyetlerini yürütürken katlandıkları masraflardır ve bu giderlerin belirli şartlar altında vergisel açıdan indirim konusu yapılabilmesi mümkündür. Bu çalışmada, VUK kapsamında e-ticaret işletmelerinin gider olarak yazabilecekleri başlıca kalemler incelenecektir.

2. E-Ticaret İşletmelerinin Gider Kalemleri

2.1. Mal ve Hizmet Alımları

E-ticaret işletmeleri, satmak amacıyla satın aldıkları mallar ve hizmetler için yaptıkları harcamaları kaydedebilirler. Bu harcamalar, stok maliyeti olarak hesaplanır ve satış gerçekleştiği ölçüde maliyet unsuru olarak dikkate alınır 

2.2. Pazarlama ve Reklam Giderleri

E-ticaret işletmeleri, ürün ve hizmetlerinin tanıtımı için yaptıkları reklam harcamalarını gider olarak gösterebilirler. Bu kapsamda dijital reklam harcamaları, sosyal medya reklamları ve diğer pazarlama faaliyetleri yer alır (193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu).

2.3. Kargo ve Lojistik Giderleri

Ürünlerin müşterilere ulaştırılması için yapılan kargo ve nakliye harcamaları, e-ticaret işletmelerinin gider kalemlerinden biridir. Bu harcamalar, satış maliyetine dahil edilir ve gider olarak gösterilir (Gelir İdaresi Başkanlığı, 2023).

2.4. Depolama Giderleri

E-ticaret işletmeleri, ürünlerini depolamak için kullandıkları depo alanları için kira ödemeleri veya depo hizmetleri için yapılan harcamaları gider olarak kaydedebilirler (TÜRMOB, 2023).

2.5. Personel Giderleri

Çalışanlara ödenen maaşlar, sigorta primleri ve diğer yan haklar, e-ticaret işletmelerinin personel giderleri olarak muhasebeleştirilir. Bu giderler, işletme faaliyetlerinin yürütülmesi için yapılan zorunlu harcamalardır (193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu).

2.6. Yazılım ve Teknik Altyapı Giderleri

E-ticaret platformlarının işletilmesi için kullanılan yazılımlar, sunucu hizmetleri, web hosting ve diğer teknik altyapı harcamaları gider olarak dikkate alınabilir (Gelir İdaresi Başkanlığı, 2023).

2.7. Ofis ve Genel Yönetim Giderleri

İşletmenin faaliyetlerini sürdürebilmesi için yapılan ofis kiralama, elektrik, su, internet gibi genel yönetim giderleri de e-ticaret işletmeleri tarafından gider olarak gösterilebilir (TÜRMOB, 2023).

2.8. Finansman Giderleri

Kredi faizleri ve benzeri finansman giderleri, işletmenin sermaye ihtiyacını karşılamak için yapılan harcamalar arasında yer alır ve gider olarak kaydedilebilir (213 Sayılı Vergi Usul Kanunu).

2.9. Amortisman Giderleri

E-ticaret işletmeleri, demirbaşlar, bilgisayarlar, mobilyalar gibi duran varlıkları için amortisman ayırabilirler. Amortisman giderleri, varlıkların ekonomik ömrü boyunca belirli oranlarda giderleştirilir (193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu).

2.10. Vergi ve Harçlar

İşletmenin faaliyetleri ile doğrudan ilgili olan vergi, harç ve benzeri mali yükümlülükler de gider olarak dikkate alınabilir (Gelir İdaresi Başkanlığı, 2023).

2.11. Danışmanlık ve Profesyonel Hizmet Giderleri

E-ticaret işletmelerinin, muhasebe, hukuk, bilgi teknolojileri ve diğer alanlarda aldığı profesyonel hizmetler için ödediği ücretler gider olarak yazılabilir (TÜRMOB, 2023).

3. Sonuç

Bu çalışmada, Vergi Usul Kanunu ve Gelir Vergisi Kanunu kapsamında e-ticaret işletmelerinin gider olarak yazabilecekleri başlıca kalemler incelenmiştir. E-ticaret işletmeleri, ticari faaliyetlerini yürütürken katlandıkları çeşitli masrafları vergisel açıdan indirim konusu yapabilirler. Bu giderlerin doğru şekilde muhasebeleştirilmesi, işletmelerin vergi yükünü hafifletebilir ve finansal yönetimlerini daha etkin hale getirebilir.

Kaynaklar